Репетитор и налоги: НПД, ИП, чеки и что выбрать

Что такое НПД и чем он не является

Начну с терминологии, потому что путаница здесь массовая. Налог на профессиональный доход — это специальный налоговый режим, введённый федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ. Слово «самозанятый» в обиходе означает человека, который применяет этот режим, но формой занятости НПД не является: это способ платить налоги, а не трудовой статус. Применять его может и обычное физическое лицо, и индивидуальный предприниматель. Сам я, например, работаю как ИП на режиме НПД, и это две отдельные характеристики, а не одна.

Эксперимент по 422-ФЗ рассчитан до конца 2028 года. Это не значит, что после режим исчезнет, но это значит, что планировать на десять лет вперёд на его основе не стоит.

Ставки, лимит и вычет

Для репетитора это означает главное: родители платят как физические лица, значит ваша обычная ставка — 4 процента. Шесть процентов возникают, только если заказчиком выступает организация или ИП, например языковой центр или школа как юридическое лицо.

Налоговый вычет на старте работает автоматически: пока не израсходованы предоставленные 10 000 рублей, ставки фактически применяются пониженные — 3 процента вместо 4 и 4 вместо 6. Отдельно его получать не нужно, ФНС считает всё сама. Заканчивается вычет незаметно, и в какой-то момент сумма к уплате просто становится немного больше.

Как это выглядит на практике

1. Регистрация

   Через мобильное приложение «Мой налог», веб-кабинет на сайте ФНС, портал госуслуг или банк-партнёр. Занимает несколько минут, госпошлины нет, документы не собираются.

2. Чек на каждое поступление

   После расчёта с родителем формируете чек в «Мой налог»: сумма, наименование услуги, реквизиты. Чек передаётся клиенту в электронном виде или на бумаге.

3. Начисление от налоговой

   До 12-го числа следующего месяца ФНС присылает в приложение сумму налога за прошедший месяц. Считать ничего не надо.

4. Уплата

   Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим. Если 28-е выпало на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день. Можно включить автоплатёж.

5. Отчётность

   Её нет. Декларация по НПД не подаётся, книгу учёта вести не требуется.

Чек: самое частое место ошибок

Чек — единственная обязанность, которую легко нарушить по невнимательности. Правила простые. Если родитель платит наличными или картой при вас, чек формируется в момент расчёта. Если деньги приходят в безналичном порядке, чек нужно сформировать и передать не позднее девятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором получена оплата.

За нарушение порядка или сроков передачи сведений о расчётах предусмотрен штраф: 20 процентов от суммы, по которой не был выдан чек, а при повторном нарушении в течение шести месяцев — 100 процентов такой суммы. Цифры выглядят пугающе, но на практике речь идёт о системном игнорировании, а не о забытом чеке в конце месяца.

Что будет, если превысить лимит

При превышении дохода в 2,4 млн рублей за календарный год право на НПД утрачивается с даты превышения. Дальше есть два пути. Физическое лицо без статуса ИП начинает платить с последующих доходов НДФЛ по общим правилам. Индивидуальный предприниматель может в установленный срок уведомить налоговую о переходе на упрощённую систему налогообложения и продолжить работать на ней, не дожидаясь конца года.

Для репетитора с обычной нагрузкой лимит далёкий: при двух с половиной тысячах рублей за час это порядка тысячи занятий в год, то есть больше двадцати часов каждую неделю без отпуска. Но для тех, кто ведёт репетиторство как основную работу с полной загрузкой и высокой ставкой, к концу учебного года потолок становится реальным, и следить за ним надо с весны.

Нужен ли ИП

Короткий ответ: большинству репетиторов — нет. Платить НПД можно как обычное физическое лицо, и для занятий с детьми по договорённости с родителями этого достаточно. Регистрировать ИП имеет смысл в нескольких случаях.

• Вы работаете с организациями, которым принципиален статус контрагента и расчётный счёт.
• Вы планируете превысить лимит и заранее готовите переход на другой режим.
• Вам нужен эквайринг или другие банковские инструменты, которые проще получить предпринимателю.
• Вы собираетесь нанимать людей: на НПД наёмных работников по трудовым договорам иметь нельзя, а значит нужен другой режим.

Отдельно про лицензию, потому что этот страх мешает многим. По части 2 статьи 91 закона «Об образовании в РФ» соискателями лицензии на образовательную деятельность выступают образовательные организации и индивидуальные предприниматели, за исключением ИП, которые ведут эту деятельность непосредственно. То есть если вы учите сами и не привлекаете других педагогов, лицензия не требуется.

Взносы, стаж и больничные

Плательщик НПД не платит обязательные страховые взносы, включая фиксированные взносы ИП. Это плюс для кошелька и минус для будущей пенсии: страховой стаж за период работы на НПД не идёт, если не вступить в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и не платить взносы самостоятельно.

Для действующего учителя это не проблема: стаж и взносы идут по основному месту работы, а репетиторство добавляет доход без потери пенсионных прав. А вот для того, кто ушёл из школы и живёт только частными занятиями, вопрос стажа реальный и решать его надо сознательно.

С 2026 года у плательщиков НПД появилась ещё одна возможность: федеральным законом от 15 декабря 2025 года № 456-ФЗ запущен эксперимент по добровольному вступлению в отношения по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Проще говоря, можно за отдельный взнос получить право на оплачиваемый больничный. Участие добровольное, условия и размеры взносов смотрите на сайте Минтруда и в самом законе: это тот случай, где формулировки лучше читать в первоисточнике.

Два ограничения, о которых учителя узнают поздно

Бывший работодатель. НПД нельзя применять к доходам от организации, с которой у вас был трудовой договор, если с момента его расторжения прошло меньше двух лет. Норма создана против схем перевода сотрудников в подрядчики. Для репетитора она всплывает, если школа, из которой вы недавно уволились, хочет платить вам за дополнительные занятия как исполнителю.

Конфликт интересов. Это не про налоги, а про закон «Об образовании», и это важнее налогов. Часть 2 статьи 48 говорит, что педагогический работник не вправе оказывать платные образовательные услуги обучающимся в данной организации, если это приводит к конфликту интересов. Запрет не абсолютный, он именно про конфликт, но безопасная практика простая: не берите за деньги детей, которых сами оцениваете в школе. Подробнее эта граница разобрана в тексте про различия работы репетитора и учителя.

Порядок в собственных записях

Отчётности по НПД нет, но это не значит, что учёт не нужен. Собственная табличка занимает пять минут в неделю и снимает три типовые проблемы: вы всегда знаете, кто и за что заплатил, вы видите приближение к годовому лимиту, и вы можете спокойно ответить на вопрос родителя про прошлый месяц.

• Дата занятия, ученик, длительность, сумма, дата поступления денег, номер чека.
• Отдельная колонка с пометкой об отменённых и перенесённых занятиях: именно тут потом возникают споры.
• Отдельный счёт или карта под репетиторские поступления. Смешивать с личными тратами неудобно всем.
• Раз в квартал сверяйте свою таблицу с историей чеков в приложении. Расхождения находятся почти всегда, и лучше находить их сразу.

Ещё одно наблюдение из практики: не считайте налог отдельной строкой расходов, которую надо где-то найти в конце месяца. Проще сразу мысленно относить его к стоимости услуги. Тогда сумма к уплате 28-го числа не воспринимается как неприятный сюрприз, а ставка изначально считается с учётом всех вычетов. Как это встроить в расчёт цены, разобрано в тексте про стоимость часа.

Как объяснить это родителю

Родители иногда пугаются слова «чек», решив, что это добавит им расходов или обязательств. Ничего подобного: чек ничего не меняет для плательщика, налог платите вы из своей ставки. Зато чек — это подтверждение оплаты, и родителю он выгоден: при любом споре у него на руках документ. Отдельно упомяните это при обсуждении условий занятий, вместе с правилом отмены и стоимостью. Как формулировать остальное, разобрано в тексте про договор с родителями, а как считать саму ставку с учётом налога — в разборе стоимости часа.